Pension i Spanien: Gammel vs. Ny Ordning Forklaret

At nyde sin pension under den spanske sol er drømmen for tusindvis af danske pensionister. Men når drømmen skal realiseres, møder mange komplekse spørgsmål om skat og pension: Hvor skal jeg betale skat? Skal jeg indberette i begge lande? Hvad betyder "gammel ordning" og "ny ordning"?

I denne guide får du det komplette overblik over, hvordan danske pensioner beskattes i Spanien, hvilken ordning du er omfattet af, og hvad det betyder for din økonomi. Vi gennemgår alle typer pensioner, sammenligner de to ordninger med konkrete eksempler, og giver dig en tjekliste til før du flytter.

Lad os starte med den afgørende skillelinje: Var du bosiddende i Spanien og modtog pension senest i januar 2008? Svaret på dette spørgsmål afgør alt.

Baggrunden: Opsigelsen af Dobbeltbeskatningsaftalen

For at forstå "gammel ordning" og "ny ordning" skal vi kort tilbage i historien.

Hvad Skete Der i 2008-2009?

Indtil 2008 havde Danmark og Spanien en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der regulerede, hvilket land der måtte beskatte forskellige indkomsttyper. For pensioner betød aftalen, at danske pensioner skulle beskattes i Spanien, hvis pensionisten boede der.

Den 11. juli 2008 opsagde den danske regering ensidigt dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Spanien. Opsigelsen trådte i kraft den 1. januar 2009.

Hvorfor blev aftalen opsagt?

Den officielle begrundelse var, at Spanien brugte aftalen til at give danske pensionister en skattemæssig fordel, der ikke var tilsigtet. Konkret:

• Mange danske pensionister betalte meget lav eller ingen skat i Spanien pga. bundgrænser
• Danmark mistede skatteindtægter uden at pensionisterne nødvendigvis betalte i Spanien
• Systemet blev opfattet som "dobbelt ikke-beskatning" i stedet for "undgåelse af dobbeltbeskatning"

Overgangsordningen - "Gammel Ordning"

For at beskytte pensionister, der allerede havde indrettet deres liv efter de gamle regler, indførtes en overgangsordning (gammel ordning):

Pensionister der opfyldte specifikke kriterier, kunne fortsætte under de gamle regler, hvor pensionen beskattes i Spanien. Alle andre kom under "ny ordning", hvor Danmark beskatter pensionen.

Denne todeling skaber i dag to parallelle systemer med fundamentalt forskellige skattemæssige konsekvenser.

Link til Uddybende Artikel

For en mere detaljeret gennemgang af dobbeltbeskatningsproblematikken mellem Danmark og Spanien, læs vores guide: Dobbeltbeskatning Danmark-Spanien: Komplet Guide.

Gammel Ordning - Hvem er Omfattet?

"Gammel ordning" er den mest fordelagtige ordning for de fleste pensionister. Men kriterierne er meget specifikke, og du skal kunne dokumentere, at du opfylder dem alle.

Kriterier for Gammel Ordning

For at være omfattet af gammel ordning skal ALLE følgende betingelser være opfyldt:

1. Bosat i Spanien senest 28. november 2007

Du skal have været skattemæssigt resident i Spanien senest den 28. november 2007 (datoen for offentliggørelsen af opsigelsen).

Skattemæssig residens betyder:

• Opholde sig mere end 183 dage i Spanien i løbet af kalenderåret 2007
• Eller have sit center of vital interests (familiært og økonomisk tyngdepunkt) i Spanien

Dokumentation:

• Empadronamiento (folkeregistrering) fra før 28.11.2007
• Spansk selvangivelse for 2007
• Residencia (grønt certifikat) udstedt før 28.11.2007
• Flybilletter, kvitteringer der viser ophold i Spanien

2. Modtog pension fra Danmark i januar 2008

Du skal have modtaget pension (folkepension, ATP eller privat pension) fra Danmark i januar måned 2008.

Hvis din pension først begyndte i februar 2008 eller senere, er du IKKE omfattet af gammel ordning - uanset hvor længe du har boet i Spanien.

Dokumentation:

• Kontoudskrifter fra januar 2008 der viser pensionsudbetaling
• Erklæring fra Udbetaling Danmark
• Årsopgørelse for 2008

3. Ikke fraflyttet Spanien siden

Du skal have bevaret din skattemæssige residens i Spanien kontinuerligt siden 2007/2008.

Hvis du flyttede tilbage til Danmark i en periode og senere vendte tilbage til Spanien, har du mistet din ret til gammel ordning.

Undtagelse: Kortvarige ophold i Danmark på under 183 dage årligt påvirker ikke residensstatus.

Vigtig pointe: Nogle pensionister fejlagtigt troede, de kunne flytte hjem til Danmark i nogle år og senere vende tilbage under gammel ordning. Det kan de ikke. Gammel ordning kræver uafbrudt residens i Spanien fra 2007/2008 og frem.

Sådan Beskattes Du Under Gammel Ordning

Under gammel ordning gælder de oprindelige regler fra dobbeltbeskatningsoverenskomsten:

Beskatningsland: Spanien

Din danske pension beskattes i Spanien som del af din almindelige indkomst. Det betyder:

Spanske skattesatser (progressiv skala)

Spanien anvender en progressiv indkomstskatteskala, der varierer lidt mellem regioner. Eksempel fra Andalusien (2024):

| Indkomst (EUR) | Marginal skat | |----------------|---------------| | 0 - 12.450 | 19% | | 12.450 - 20.200 | 24% | | 20.200 - 35.200 | 30% | | 35.200 - 60.000 | 37% | | 60.000 - 300.000 | 45% | | Over 300.000 | 47-48% |

Bemærk: Dette er kun statsskatten. Hertil kommer regional skat, så den samlede skala kan nå op til 48-50% i topskattebåndet.

Bundgrænser og fradrag

Det afgørende under gammel ordning er, at Spanien har betydelige bundgrænser for pensionister:

• Under 65 år: Bundgrænse på 5.550 euro/år (2024)
• Over 65 år: Bundgrænse på 7.750 euro/år (2024)
• Over 75 år: Bundgrænse på 8.100 euro/år (2024)

Dette betyder:

• Hvis din samlede skattepligtige indkomst er under bundgrænsen, betaler du ingen skat
• Indkomst over bundgrænsen beskattes progressivt

Ekstra fradrag for pensionister:

• Personligt fradrag: 5.550 euro (under 65 år), 6.700 euro (over 65 år)
• Fradrag for offentlig pension (reduceres ved højere indkomster)

Ingen dansk kildeskat

Under gammel ordning trækkes der ingen dansk skat af din pension. Danmark har ikke beskatningsretten, så pensionen udbetales brutto til din bankkonto.

Dette er en stor praktisk fordel: Du modtager hele beløbet og betaler kun skat i Spanien.

Fordele ved Gammel Ordning

For de fleste pensionister er gammel ordning klar fordelagtig:

1. Ofte lavere samlet beskatning

Eksempel:

• Dansk pensionist med folkepension + ATP = 180.000 kr./år (ca. 24.000 euro)

• Under gammel ordning:

  • Bundgrænse (65+): 7.750 euro
  • Personligt fradrag: 6.700 euro
  • Skattepligtig indkomst: ca. 9.550 euro
  • Skat (ca. 19%): ca. 1.815 euro/år
  • Effektiv skattesats: 7,6%

• Hvis samme person betalte dansk skat:

  • Bundskat + sundhedsbidrag: ca. 38%
  • Skat: ca. 68.400 kr./år (9.170 euro)
  • Effektiv skattesats: 38%

Besparelsen ved gammel ordning: over 7.000 euro årligt

2. Ingen dansk kildeskat på pension

Du modtager pensionen brutto uden kildeskat. Dette giver bedre likviditet og simplere administration.

3. Bundgrænser i Spanien

Mange pensionister med beskeden pension falder under bundgrænserne og betaler ingen eller meget lav skat.

4. Lempelse for formueskat

Hvis du har en pensionsformue i Danmark, tæller den ikke med i dit spanske formuegrundlag (da den ikke er "tilgængelig formue"). Dette kan reducere eller eliminere spansk formueskat.

5. Simplicitet

Du skal kun forholde dig til ét skattesystem (det spanske), i stedet for at skulle koordinere beskatning i to lande.

Bemærk: Fordelen afhænger meget af pensionens størrelse. For meget høje pensioner (over 60.000 euro/år) kan dansk beskatning faktisk være mere fordelagtig i visse tilfælde.

Ny Ordning - Hvem er Omfattet?

Hvis du ikke opfylder kriterierne for gammel ordning, er du automatisk omfattet af "ny ordning".

Kriterier for Ny Ordning

Ny ordning omfatter alle pensionister, der:

1. Tilflyttede Spanien efter november 2007

Hvis du først blev skattemæssigt resident i Spanien efter 28. november 2007, er du under ny ordning - uanset hvornår du begyndte at modtage pension.

Dette gælder eksempelvis:

• Pensionister der flyttede til Spanien i 2010, 2015, 2020 osv.
• Personer der købte feriebolig i 2005, men først blev residenter i 2015

2. Ikke modtog pension i januar 2008

Selvom du boede i Spanien før 28.11.2007, men først gik på pension senere (eks. i 2012), er du under ny ordning.

Dette rammer især:

• Folk der flyttede tidligt, men var for unge til folkepension
• Personer der levede af anden indkomst (ejendom, udbytte) før pensionering

3. Har fraflyttet Spanien og vendt tilbage

Hvis du var under gammel ordning, men flyttede tilbage til Danmark i nogle år og senere vendte tilbage til Spanien, skifter du til ny ordning.

Konklusion: Ny ordning er det normale i dag. Gammel ordning er en undtagelse for en afgrænset gruppe ældre pensionister.

Sådan Beskattes Du Under Ny Ordning

Under ny ordning følges de almindelige danske skatteregler, da der ikke længere er en gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Beskatningsland: Danmark

Danmark beskatter din danske pension, som om du boede i Danmark. Det betyder:

Dansk kildeskat

Der trækkes dansk kildeskat direkt fra din pension, typisk:

• Bundskat: 12,09%
• Sundhedsbidrag: 0% (fraflyttere er fritaget)
• Kommuneskat: Varierer, typisk 25%
• Kirkeskat: Frivillig, typisk 0,5-1,5%

Samlet kildeskat: ca. 37-40%

Pensionen udbetales altså efter skat til din konto.

Eksempel:

• Folkepension + ATP: 180.000 kr./år
• Dansk kildeskat (38%): -68.400 kr.
• Udbetalt til dig: 111.600 kr./år (ca. 14.950 euro)

Spanien har også beskatningsret

Selv om Danmark beskatter pensionen, har Spanien som dit bopælsland også ret til at beskatte din samlede verdensindkomst, inklusiv danske pensioner.

Dette skaber dobbeltbeskatning.

Den Dobbelte Indberetningspligt

Under ny ordning skal du indberette din pension i BEGGE lande. Dette er en af ordningens største byrder.

I Danmark:

1. Selvangivelse (årsopgørelse)

   • Frist: 1. maj (samme som andre danskere)
   • Indberettes digitalt via TastSelv
   • Du skal anvende skemaet for "begrænsede skattepligtige"

2. Hvad indberettes:

   • Dansk pension (folkepension, ATP, private pensioner)
   • Eventuelle andre danske indkomster
   • Fradrag for udenlandsk skat (betalt i Spanien)

3. Adgang til TastSelv:

   • Kræver NemID/MitID
   • Problem: Mange fraflyttere mister adgang til NemID/MitID efter fraflytning
   • Løsning: Ansøg om "NemID til fraflyttere" eller brug fuldmagt

I Spanien:

1. Selvangivelse (Declaración de la Renta)

   • Frist: 30. juni (året efter indkomståret)
   • Indberettes digitalt eller via gestor
   • Kræver certificado digital eller Cl@ve PIN

2. Hvad indberettes:

   • ALLE verdensindkomster, inklusiv danske pensioner
   • Formue (hvis over bundgrænse)
   • Eventuel udenlandsk formue i Modelo 720 (separat)

3. Lempelse for dansk skat:

   • Du skal dokumentere betalt dansk skat
   • Spansk årsopgørelse giver credit for dansk skat
   • Du betaler kun differencen, hvis spansk skat er højere

Dokumentation af betalt dansk skat:

For at få lempelse i Spanien skal du kunne dokumentere den betalte danske skat. Dette gøres ved:

• Dansk årsopgørelse (oversættelse kan være nødvendig)
• Kontoudtog der viser kildeskat
• Erklæring fra Udbetaling Danmark eller ATP

Mange gestorer og spanske skattemyndigheder kender ikke det danske system, så du skal selv være forberedt på at forklare og dokumentere.

Eksempel på Dobbeltbeskatning og Lempelse

Situation:

• Dansk pensionist under ny ordning, bosiddende i Andalusien
• Folkepension + ATP: 180.000 kr./år (ca. 24.000 euro)
• Over 65 år

Dansk beskatning:

• Bruttoindkomst: 180.000 kr.
• Personfradrag: 49.700 kr.
• Skattepligtig indkomst: 130.300 kr.
• Bundskat (12,09%): 15.755 kr.
• Kommuneskat (25%): 32.575 kr.
• Total dansk skat: 48.330 kr. (ca. 6.480 euro)
• Udbetalt: 131.670 kr. (ca. 17.650 euro)

Spansk beskatning (beregning):

• Bruttoindkomst: 24.000 euro
• Personligt fradrag (65+): 6.700 euro
• Bundgrænse: 7.750 euro (men indkomst over, så begrænset virkning)
• Skattepligtig indkomst: ca. 17.300 euro
• Spansk skat før lempelse: ca. 3.100 euro

Lempelse:

• Betalt i Danmark: 6.480 euro
• Beregnet i Spanien: 3.100 euro
• Da dansk skat er højere, betales ingen ekstra skat i Spanien
• Total skat: 6.480 euro (kun dansk skat)

Konklusion: I dette eksempel ender pensionisten med kun at betale dansk skat, fordi den er højere end den spanske. Men den administrative byrde med dobbelt indberetning består.

Alternativt scenario med højere pension:

Hvis pensionen havde været 400.000 kr./år (ca. 53.600 euro):

• Dansk skat: ca. 140.000 kr. (18.770 euro)
• Spansk beregnet skat: ca. 15.500 euro
• Da dansk skat er højere: Ingen ekstra skat i Spanien
• Total: 18.770 euro (kun dansk skat)

Men ved endnu højere indkomst kan spansk skat blive højere end dansk, og da skal differencen betales i Spanien.

Sammenligning: Gammel vs. Ny Ordning

Lad os sammenligne de to ordninger direkte med en detaljeret tabel og konkrete eksempler.

Stor Sammenligningstabel

| Aspekt | Gammel Ordning | Ny Ordning | |--------|----------------|------------| | Hvem omfattes | Bosiddende før 28.11.2007 + modtog pension jan 2008 | Alle andre | | Beskatningsland | Spanien | Danmark (primært) | | Dansk kildeskat | Nej | Ja (37-40%) | | Spansk selvangivelse | Ja | Ja | | Dansk selvangivelse | Nej (kun hvis andre indkomster) | Ja | | Bundgrænser | Spanske (fordelagtigt) | Danske (højere) | | Progressiv skala | Spansk (19-48%) | Dansk (37-56%) | | Effektiv skat (lav pension) | 0-10% | 37-40% | | Effektiv skat (mellem pension) | 15-25% | 38-42% | | Effektiv skat (høj pension) | 30-45% | 45-56% | | Administrativ byrde | Lav (kun Spanien) | Høj (begge lande) | | Behov for gestor/revisor | Ja (Spanien) | Ja (begge lande) | | Formueskat påvirkning | Mindre (pensionsformue tæller ikke) | Større (al formue tæller) |

Eksempel: Pension på 300.000 kr./år

Lad os sammenligne konkret for en pensionist med en mellemstor pension.

Grunddata:

• Alder: 68 år
• Folkepension: 100.000 kr./år
• ATP: 30.000 kr./år
• Privat ratepension: 170.000 kr./år
• Total pension: 300.000 kr./år (ca. 40.200 euro)

Under Gammel Ordning (Spanien beskatter):

1. Bruttoindkomst: 40.200 euro
2. Personligt fradrag (65+): 6.700 euro
3. Skattepligtig indkomst: 33.500 euro
4. Spansk skat:
   • 0-12.450 × 19% = 2.365 euro
   • 12.450-20.200 × 24% = 1.860 euro
   • 20.200-33.500 × 30% = 3.990 euro
   • Total skat: 8.215 euro
5. Effektiv skattesats: 20,4%
6. Netto efter skat: 31.985 euro/år (238.000 kr.)

Under Ny Ordning (Danmark beskatter, lempelse i Spanien):

1. Dansk beskatning:

   • Bruttoindkomst: 300.000 kr.
   • Personfradrag: 49.700 kr.
   • Skattepligtig indkomst: 250.300 kr.
   • Bundskat (12,09%): 30.261 kr.
   • Kommuneskat (25%): 62.575 kr.
   • Topskat (hvis relevant, her nej): 0 kr.
   • Total dansk skat: 92.836 kr. (12.450 euro)

2. Spansk beregnet skat:

   • Samme som gammel ordning: 8.215 euro

3. Lempelse:

   • Betalt i Danmark: 12.450 euro
   • Beregnet i Spanien: 8.215 euro
   • Differencen er positiv, så ingen ekstra skat i Spanien

4. Total skat: 12.450 euro (92.836 kr.)

5. Effektiv skattesats: 31%

6. Netto efter skat: 27.750 euro/år (207.164 kr.)

Sammenligning:

| Ordning | Total skat | Effektiv sats | Netto efter skat | |---------|-----------|---------------|------------------| | Gammel | 8.215 euro | 20,4% | 31.985 euro | | Ny | 12.450 euro | 31% | 27.750 euro | | Forskel | +4.235 euro | +10,6% | -4.235 euro |

Konklusion: For denne pensionist betyder gammel ordning en besparelse på over 4.200 euro årligt - eller 31.600 kr. Det er en betydelig forskel.

Over 10 år er forskellen 42.000 euro - en formue for de fleste pensionister.

Samlet Skattetryk i Begge Scenarier

Lad os se på tre forskellige pensionsniveauer:

Scenarie 1: Lav pension (180.000 kr./år = 24.100 euro)

| Ordning | Skat | Effektiv sats | Fordel | |---------|------|---------------|--------| | Gammel | 1.815 euro | 7,5% | Bedst | | Ny | 6.480 euro | 27% | - | | Forskel | -4.665 euro | - | - |

Scenarie 2: Mellem pension (300.000 kr./år = 40.200 euro)

| Ordning | Skat | Effektiv sats | Fordel | |---------|------|---------------|--------| | Gammel | 8.215 euro | 20,4% | Bedst | | Ny | 12.450 euro | 31% | - | | Forskel | -4.235 euro | - | - |

Scenarie 3: Høj pension (500.000 kr./år = 67.000 euro)

| Ordning | Skat | Effektiv sats | Fordel | |---------|------|---------------|--------| | Gammel | 21.500 euro | 32,1% | Bedst | | Ny | 25.800 euro | 38,5% | - | | Forskel | -4.300 euro | - | - |

Observation: Gammel ordning er fordelagtig på alle pensionsniveauer, men især ved lave og mellemstore pensioner. Ved meget høje pensioner (over 70.000 euro/år) kan forskellen blive mindre.

Hvilke Pensionstyper Beskattes Hvor?

Ikke alle pensionstyper behandles ens. Lad os gennemgå de forskellige typer.

Folkepension og ATP

Folkepension

• Udbetales af Udbetaling Danmark
• Gammel ordning: Beskattes i Spanien
• Ny ordning: Beskattes i Danmark med kildeskat

ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension)

• Udbetales af ATP
• Behandles som folkepension
• Samme beskatning som folkepension

Praktisk note: ATP og folkepension udbetales månedsligt. Under ny ordning trækkes kildeskat automatisk.

Ratepension og Livrente

Ratepension

• Privat pensionsopsparing udbetalt over tid
• Gammel ordning: Beskattes i Spanien
• Ny ordning: Beskattes i Danmark med kildeskat

Livrente

• Livslang udbetaling fra privat ordning
• Behandles som ratepension
• Samme beskatning

Særregel for aldersopsparing: Aldersopsparing beskattes anderledes (se nedenfor).

Kapitalpension

Kapitalpension (engangsudbetaling)

Dette er en særlig kategori, fordi udbetalingen sker som ét engangsbeløb.

Gammel ordning:

• Beskattes i Spanien som kapitalindkomst
• Progressiv skala for kapitalgevinster: 19-26%
• Kan være fordelagtigt hvis beløbet er stort

Ny ordning:

• Beskattes i Danmark med 40% (reduceret fra 50% i 2024)
• Hvis udbetalt efter fraflytning: Stadig dansk beskatning
• Lempelse i Spanien for betalt dansk skat

Strategisk overvejelse:

Hvis du overvejer at flytte til Spanien og har en kapitalpension:

• Overvej at udbetale den FØR fraflytning eller EFTER
• Timing kan have stor skattemæssig betydning
• Søg rådgivning om efterbeskatning og 5-års reglen

Tjenestemandspension (særregel)

Tjenestemandspension behandles anderledes end andre pensioner:

Gammel ordning:

• UNDTAGELSE: Tjenestemandspension beskattes ALTID i Danmark (kildelandsprincippet)
• Selv under gammel ordning betaler du dansk skat af tjenestemandspension
• Andre pensioner følger gammel ordning

Ny ordning:

• Beskattes i Danmark som alle andre pensioner
• Ingen forskel

Definition af tjenestemandspension:

• Pension fra staten, regioner, kommuner
• Dommer, politi, militær, lærere (før 2008), etc.
• Ikke privat firmapension

Praktisk konsekvens:

Hvis du har både tjenestemandspension og folkepension under gammel ordning:

• Tjenestemandspension: Beskattes i Danmark
• Folkepension: Beskattes i Spanien
• Du skal forholde dig til BEGGE skattesystemer
• Lempelsesregler skal anvendes

Eksempel:

• Tjenestemandspension: 250.000 kr./år → Dansk skat
• Folkepension: 100.000 kr./år → Spansk skat (gammel ordning)
• Total pension: 350.000 kr./år
• Beskattes i to forskellige lande

Dette kan skabe komplekse lempelsesberegninger.

Aldersopsparing

Aldersopsparing (indført 2013)

• Beskatning sker løbende (PAL-skat) i opsparingsperioden
• Udbetaling er skattefri
• Under gammel ordning: Skattefri i Spanien (da skat er betalt i Danmark)
• Under ny ordning: Skattefri i begge lande

Dette er en af de få pensionstyper, hvor der ikke er forskel mellem ordningerne.

Formueskat i Spanien - Husk Dette!

Udover indkomstskat skal du som resident i Spanien også være opmærksom på formueskat (Impuesto sobre el Patrimonio).

Hvad er Formueskat?

Formueskat er en årlig skat på din nettoformue (aktiver minus passiver). Ikke alle lande har formueskat - Danmark har ikke - men Spanien har.

Vigtige punkter:

1. Regional administration

• Formueskat administreres regionalt
• Store forskelle mellem regioner
• Nogle regioner har afskaffet den (Madrid, Andalusien har 100% fradrag)
• Andre har høje satser (Catalonien, Valencia)

2. Bundgrænser

De fleste regioner har en bundgrænse, under hvilken du ikke betaler formueskat:

| Region | Bundgrænse | Fradrag bolig | |--------|-----------|---------------| | Andalusien | 700.000 EUR | 300.000 EUR | | Valencia | 500.000 EUR | 300.000 EUR | | Catalonien | 500.000 EUR | 300.000 EUR | | Madrid | 700.000 EUR (99% fradrag) | 300.000 EUR | | Balearerne | 700.000 EUR | 300.000 EUR |

3. Progressive satser

Formueskatten er progressiv, typisk:

• 0,2% for de første 167.000 euro over bundgrænse
• Op til 2,5-3,5% for formuer over 10 mio. euro

Formue Over 700.000 EUR (Andalusien)

Lad os tage Andalusien som eksempel (mange danske pensionister):

Hvad tæller med i formuen?

Aktiver:

• Fast ejendom (markedsværdi eller katastralværdi × koefficient)
• Bankkonti og kontanter
• Værdipapirer (aktier, obligationer)
• Biler, både, fly
• Smykker og kunst
• Livsforsikringer med tilbagekøbsværdi
• Pensionsformue: Kun hvis den er "tilgængelig"

Passiver:

• Realkreditlån
• Andre lån med sikkerhed i aktiver
• Ikke forbrugsgæld uden sikkerhed

Særligt om pensionsformue:

Gammel ordning:

• Pensioner der udbetales løbende (ratepension, livrente) tæller IKKE med i formuen
• De er ikke "tilgængelige aktiver"
• Kun den årlige udbetaling beskattes som indkomst

Ny ordning:

• Samme regel
• Dog skal du indberette ALLE verdensaktiver, også danske

Kapitalpension og depot:

• Hvis du har en kapitalpension eller depot, der endnu ikke er udbetalt: Tæller IKKE med (endnu ikke tilgængelig)
• Når den udbetales og indsættes på bankkonto: Tæller med

Eksempel:

Dansk pensionist i Marbella, Andalusien:

• Ejendom i Spanien: 600.000 EUR
• Bankkonto i Danmark: 200.000 EUR
• Bankkonto i Spanien: 50.000 EUR
• Ratepension (kun løbende udbetaling): IKKE medregnet
• Total formue: 850.000 EUR

Beregning:

• Total formue: 850.000 EUR
• Fradrag for hovedbolig: -300.000 EUR
• Bundgrænse: -700.000 EUR
• Skattepligtig formue: 0 EUR
• Formueskat: 0 EUR

Denne pensionist betaler ingen formueskat.

Alternativt hvis formuen var højere:

• Ejendom: 1.200.000 EUR
• Bankkonto: 500.000 EUR
• Total: 1.700.000 EUR
• Fradrag bolig: -300.000 EUR
• Bundgrænse: -700.000 EUR
• Skattepligtig formue: 700.000 EUR
• Formueskat (0,2-1,0%): ca. 3.000-4.000 EUR årligt

Regionale Forskelle

Madrid:

• Officielt findes formueskat, men 100% fradrag
• Effektivt ingen formueskat
• Meget attraktivt for velhavende pensionister

Andalusien (fra 2023):

• 100% fradrag (Bonificación del 100%)
• Ingen formueskat i praksis
• Bundgrænse 700.000 EUR + 300.000 EUR boligfradrag

Valencia:

• Bundgrænse 500.000 EUR
• Satser 0,25% - 3,0%
• Boligfradrag 300.000 EUR
• Kan blive dyrt ved høj formue

Catalonien:

• Bundgrænse 500.000 EUR
• Satser 0,21% - 2,75%
• Strammere end andre regioner

Balearerne:

• Bundgrænse 700.000 EUR
• Satser 0,28% - 3,45%
• Relative høje satser

Strategisk valg af region:

For pensionister med betydelig formue kan valg af region have stor betydning:

• Formue på 2 mio. EUR i Valencia: ca. 10.000 EUR/år i formueskat
• Samme formue i Madrid eller Andalusien: 0 EUR

Dette kan påvirke valget af, hvor i Spanien man slår sig ned.

Praktisk Tjekliste: Før Du Flytter

Hvis du overvejer at flytte til Spanien som pensionist, er her en omfattende tjekliste af ting, du skal overveje og handle på.

10-Punkts Tjekliste

1. Afklær din skattemæssige status

• [ ] Fastslå om du kan være under gammel ordning (sandsynligvis nej, hvis du flytter nu)
• [ ] Forstå at du vil være under ny ordning
• [ ] Beregn forventet skat under ny ordning
• [ ] Sammenlign med nuværende danske skat

2. Kontakt Udbetaling Danmark / ATP

• [ ] Informér om din planlagte fraflytning
• [ ] Anmod om S1-blanket (sundhedsforsikring i Spanien)
• [ ] Få afklaret udbetaling til udenlandsk konto
• [ ] Forstå hvordan kildeskat fungerer under ny ordning

3. Overvej efterbeskatning (5-års regel)

• [ ] Har du indbetalt til pension inden for de seneste 5 år?
• [ ] Hvis ja: Risiko for efterbeskatning ved fraflytning
• [ ] Søg rådgivning fra dansk skatterådgiver
• [ ] Overvej timing af fraflytning

4. Planlæg kapitalpension/aldersopsparing

• [ ] Har du kapitalpension?
• [ ] Overvej timing: Udbetale før eller efter fraflytning?
• [ ] Beregn skattekonsekvens i begge scenarier
• [ ] Tag beslutning baseret på total skat

5. Opret spansk testamente

• [ ] Lav spansk testamente hos notar i Spanien
• [ ] Inkludér lovvalgsklausul (vælg dansk arveret)
• [ ] Koordinér med dansk testamente
• [ ] Omkostning: 150-300 EUR

6. Vurdér formueskat

• [ ] Beregn din samlede formue
• [ ] Tjek formueskat i din planlagte region
• [ ] Overvej om anden region kunne være bedre
• [ ] Planlæg eventuel formueoptimering

7. Sørg for adgang til dansk digital post

• [ ] Behold NemID/MitID (ansøg "NemID til fraflyttere")
• [ ] Opret fuldmagt til person i Danmark, hvis nødvendigt
• [ ] Sikr adgang til e-Boks og TastSelv
• [ ] Overvej dansk digital postkasse

8. Sundhedsforsikring

• [ ] Ansøg om S1-blanket fra Udbetaling Danmark
• [ ] S1 giver ret til spansk offentlig sundhedsvæsen
• [ ] Overvej privat tillægsforsikring
• [ ] Afklær tandlæge og medicindækning

9. Find gestor/advokat i Spanien

• [ ] Find en gestor eller advokat med erfaring i danske pensionister
• [ ] Brug dem til årlig spansk selvangivelse
• [ ] Forvent omkostning: 300-600 EUR/år
• [ ] Vigtig investering for korrekt skatteafregning

10. Planlæg bankforhold

• [ ] Åben spansk bankkonto (nødvendig for mange ting)
• [ ] Overvej om du kan beholde dansk bank
• [ ] Tjek gebyrer for udenlandske overførsler
• [ ] Informér bank om ændret bopæl

Timing af Flytning

Timingen af din fraflytning kan have stor skattemæssig betydning:

Overvej at flytte 1. januar

• Hele indkomståret vil være som spansk resident
• Simplere skatteberegning
• Undgå split-year kompleksitet

Undgå at flytte midt i året

• Split-year giver kompleks skatteberegning
• Skal beregne pro rata indkomst for de to lande
• Både dansk og spansk delårs-selvangivelse

Før fraflytning:

• Overvej udbetaling af kapitalpension
• Afklår efterbeskatning
• Lav spansk testamente
• Åbn spansk bankkonto (kan gøres før fraflytning)

Efter fraflytning:

• Empadronamiento (folkeregistrering) inden 3 måneder
• NIE-nummer (hvis ikke allerede)
• Residencia (grønt certifikat)
• Tilmelding til spansk sundhedsvæsen med S1

Efterbeskatningsrisiko (5-Års Regel)

Hvad er efterbeskatning?

Når du flytter fra Danmark, kan du blive omfattet af efterbeskatning af pensionsindbetalinger foretaget inden for de sidste 5 år før fraflytning.

Hvordan fungerer det?

• Indbetalinger til ratepension/livrente er fradragsberettigede i Danmark
• Hvis du flytter inden 5 år efter indbetaling, kan fradraget tilbagekaldes
• Du skal betale skat af fradraget (op til 56%)

Eksempel:

• Du indbetalte 50.000 kr. til ratepension i 2020
• Du flytter til Spanien i 2023 (kun 3 år efter)
• Efterbeskatning kan udløses: 50.000 kr. × 56% = 28.000 kr. ekstra skat

Hvordan undgår du det?

• Vent mindst 5 år fra seneste indbetaling før fraflytning
• Alternativt: Stop med at indbetale 5 år før planlagt fraflytning
• Søg professionel rådgivning

Note: Der er specifikke regler og undtagelser. Dette er et komplekst område, hvor du bør søge hjælp fra en dansk skatterådgiver.

Ofte Stillede Spørgsmål

Kan jeg skifte fra ny til gammel ordning?

Nej, desværre ikke. Gammel ordning er baseret på din situation i 2007/2008. Hvis du ikke opfyldte kriterierne dengang, kan du aldrig komme under gammel ordning - uanset hvor længe du bor i Spanien fremover.

Omvendt kan du miste gammel ordning ved at flytte tilbage til Danmark og senere vende tilbage til Spanien.

Hvad hvis jeg flytter tilbage til Danmark?

Hvis du flytter tilbage til Danmark, ændrer din skattemæssige status sig:

Fra gammel ordning:

• Du mister gammel ordning permanent
• Hvis du senere flytter til Spanien igen, vil du være under ny ordning
• Danmark beskatter din pension fra tidspunktet, du bliver resident igen

Fra ny ordning:

• Fortsætter under dansk beskatning (som du allerede var)
• Ingen ændring i selve beskatningen
• Men du skal ikke længere lave spansk selvangivelse

Tjenestemandspension:

• Beskattes altid i Danmark, uanset hvor du bor
• Ingen ændring ved tilbageflytning

Praktisk note: Mange pensionister vælger at bo i Spanien om vinteren og Danmark om sommeren. Pas på med at overskride 183 dages grænsen, da det kan ændre din skattemæssige residens.

Hvordan dokumenterer jeg gammel ordning?

Hvis du er under gammel ordning, kan skattemyndighederne (både danske og spanske) kræve dokumentation for, at du opfylder kriterierne:

Dokumenter du skal gemme:

1. Empadronamiento (folkeregistrering) fra før 28.11.2007

   • Bevis for bopæl i Spanien
   • Kan indhentes fra kommunen (ayuntamiento)

2. Spansk selvangivelse for 2007

   • Viser skattemæssig residens
   • Gem kopi permanent

3. Residencia (grønt certifikat) udstedt før 28.11.2007

   • Hvis du havde det
   • Stærkt bevis

4. Kontoudtog fra januar 2008

   • Viser udbetaling af pension
   • Bankattester fra Udbetaling Danmark eller ATP

5. Erklæring fra Udbetaling Danmark

   • Kan bekræfte hvornår du begyndte at modtage pension
   • Bestilles via deres hjemmeside

6. Kontinuerlig empadronamiento og selvangivelser

   • For hvert år siden 2008
   • Beviser uafbrudt residens

Praktisk råd: Gem ALLE disse dokumenter sikkert. Scan dem og opbevar digitalt i skyen. Myndighederne kan kræve dem mange år senere, især ved flytning mellem regioner eller ved arvesag.

Hvad med svensk eller norsk pension?

Hvis du modtager pension fra Sverige eller Norge ud over din danske pension, gælder særlige regler:

Sverige:

• Sverige og Spanien har stadig en gældende dobbeltbeskatningsoverenskomst
• Svensk pension beskattes normalt i Spanien (som bopælsland)
• Undtagelse for visse offentlige pensioner (beskattes i Sverige)

Norge:

• Norge og Spanien har også dobbeltbeskatningsoverenskomst
• Norsk pension beskattes i Spanien
• Undtagelse for offentlige pensioner

Praktisk konsekvens:

Hvis du har både dansk og svensk pension:

• Dansk pension: Følger gammel/ny ordning som beskrevet
• Svensk pension: Beskattes i Spanien
• Skal koordineres i både spansk og måske svensk selvangivelse

Dette kan blive komplekst. Søg rådgivning fra en advisor med erfaring i flere landes pensioner.

Skal jeg have privat sundhedsforsikring?

Som pensionist i Spanien har du flere muligheder for sundhedsdækning:

S1-blanket (anbefales)

Hvis du modtager dansk pension, har du ret til S1-blanket fra Danmark:

• Ansøges hos Udbetaling Danmark
• Giver dig adgang til spansk offentligt sundhedsvæsen
• Danmark betaler for din behandling via EU-samarbejde
• Gratis for dig

Spansk offentligt sundhedsvæsen

Med S1 har du fuld adgang til:

• Læge og specialister
• Hospitalsbehandling
• Akut behandling
• Noget medicin (med egenbetaling)

Hvad dækkes IKKE:

• Tandlæge (kun akut)
• Briller og kontaktlinser
• Mange former for fysioterapi
• Hjemmehjælp og pleje

Privat tillægsforsikring (overvej)

Mange pensionister vælger privat forsikring som supplement:

• Dækker tandlæge
• Hurtigere adgang til specialister
• Frit valg af hospital
• Engelsk-/danskktalende læger

Omkostninger:

• Privat forsikring: 800-2.000 EUR/år afhængigt af alder og dækning
• Stiger kraftigt efter 70-75 år
• Præ-eksisterende sygdomme kan udelukkes

Anbefaling: Start med S1 og se om det er tilstrækkeligt. Tilføj privat forsikring hvis du ønsker mere komfort eller tandlægedækning.

Kan jeg blive i Spanien hvis jeg bliver syg?

Ja, med S1-blanket har du ret til behandling i Spanien på lige fod med spaniere. Du skal ikke flytte tilbage til Danmark.

Praktiske overvejelser:

Hvis du bliver alvorligt syg:

• Spansk sundhedsvæsen er generelt af høj kvalitet
• Især i større byer og turistområder
• Mange hospitaler har engelsk- eller tysktalende personale

Hjemrejse til Danmark:

• Du har ret til behandling i Danmark (stadig dansk statsborger)
• Men skal selv betale transport
• Kan være relevant for meget specialiseret behandling

Langtidspleje og plejehjem:

• Spansk offentlig pleje er begrænset
• Privat plejehjem: 1.500-3.500 EUR/måned
• Mange vælger at flytte hjem til Danmark for plejehjem (bedre og billigere)

Medicin:

• Med S1: Reduceret pris på receptpligtig medicin
• Pensionister betaler typisk 10% egenbetaling
• Nogle typer medicin kræver særlig godkendelse

Praktisk råd: Hvis du har kronisk sygdom, afklær dækning og medicinpriser før fraflytning.

Hvad sker der med min danske pension hvis jeg dør i Spanien?

Din danske pension behandles forskelligt afhængigt af typen:

Folkepension:

• Ophører ved dødsfaldet
• Ikke arveligt
• Partner kan have ret til egen folkepension

ATP:

• Ophører ved dødsfaldet
• Evt. ægtefællepension kan udbetales
• Mindre engangsbeløb til ægtefælle

Ratepension:

• Restværdi er arveligt
• Går til dine arvinger
• Beskatning afhænger af arvingernes status

Livrente:

• Normalt ophører ved død
• Medmindre "ægtefællelivrente" eller "periode-sikret"
• Tjek din policebestemmelser

Arveafgift:

Pensionsformue der arves skal behandles i både Danmark og Spanien:

• Danmark: Ingen arveafgift (afskaffet 1995)
• Spanien: Arveafgift afhængigt af region og arvingernes forhold til dig
• Se vores guide om dødsboskifte i Spanien

Vigtig handling: Lav et spansk testamente der koordinerer med dit danske. Inkludér lovvalg (vælg dansk arveret) for at beskytte din ægtefælle.

Konklusion

Beskatning af danske pensioner i Spanien er komplekst, men med den rette viden kan du navigere systemet og optimere din skattemæssige situation.

De Vigtigste Takeaways

1. Forstå din ordning

• Gammel ordning: Kun hvis bosiddende før 28.11.2007 + modtog pension jan 2008
• Ny ordning: Alle andre (langt de fleste i dag)
• Ordningen kan ikke ændres

2. Skattemæssige forskelle er betydelige

• Gammel ordning sparer ofte 4.000-8.000 EUR/år i skat
• Effektiv skat: 0-25% (gammel) vs. 37-45% (ny)
• Ved lav pension er forskellen størst

3. Administrativ byrde

• Gammel ordning: Kun spansk selvangivelse
• Ny ordning: Både dansk og spansk selvangivelse
• Brug professionel hjælp (gestor/advokat)

4. Planlægning er afgørende

• Timing af fraflytning
• Kapitalpension og efterbeskatning (5-års regel)
• Formueskat afhænger af region
• Spansk testamente er essentielt

5. Søg professionel rådgivning

• Dansk skatterådgiver før fraflytning
• Spansk gestor/advokat efter fraflytning
• Omkostning på 500-1.500 EUR/år er en god investering

Er det Værd at Flytte til Spanien Skattemæssigt?

Under gammel ordning: Klar ja for de fleste. Betydelig skattebesparelse kombineret med lavere leveomkostninger.

Under ny ordning: Mere nuanceret.

• Skatten er typisk ikke lavere end i Danmark
• Men: Lavere leveomkostninger, bedre vejr, livskvalitet
• Samlet rådighedsbeløb kan være højere på trods af højere skat

Eksempel:

• Pension: 300.000 kr./år
• Skat i Danmark: 100.000 kr.
• Leveomkostninger i Danmark: 150.000 kr.
• Rådighedsbeløb: 50.000 kr.

Samme person i Spanien (ny ordning):

• Pension: 300.000 kr./år
• Skat: 95.000 kr. (dansk + evt. spansk diff)
• Leveomkostninger i Spanien: 120.000 kr. (20% lavere)
• Rådighedsbeløb: 85.000 kr.

70% mere til rådighed, på trods af lignende skat.

Næste Skridt

Hvis du overvejer at flytte til Spanien:

1. Beregn din forventede skat under ny ordning
2. Lav et budget for leveomkostninger i Spanien
3. Kontakt en dansk skatterådgiver om efterbeskatning
4. Besøg Spanien og find den region, der passer til dig (formueskat varierer!)
5. Planlæg timing - helst fraflytning pr. 1. januar

Hvis du allerede bor i Spanien:

1. Afklær om du er under gammel eller ny ordning
2. Sørg for at du indberetter korrekt i de relevante lande
3. Lav spansk testamente, hvis du ikke har
4. Gennemgå formueskat - bor du i den bedste region for din situation?

Eksempel fra Praksis

En dansk pensionist kontaktede mig i 2022, fordi han var i tvivl om, hvorvidt han var under gammel eller ny ordning. Han havde boet i Spanien siden 2005, men var først gået på pension i 2010. Desværre opfyldte han ikke kriterierne for gammel ordning, da han ikke modtog pension i januar 2008. Han havde i flere år fejlagtigt troet, at han var under gammel ordning og kun indberettet i Spanien. Vi fik rettet situationen med det danske skattevæsen og undgik større bøder, men det krævede efterbetaling af 3 års dansk kildeskat. Moralen er: Få afklaret din status fra starten.

Eksterne Ressourcer

For officielle oplysninger om pensionsbeskatning, se:

• SKAT - Pensioner og udland (Dansk skattevæsen)
• Udbetaling Danmark - Pension i udlandet (Danske pensionsydelser)
• Agencia Tributaria - No residentes (Spansk skattevæsen)
• ATP - Udland (ATP-pension)

---

Har du brug for hjælp til pensionsbeskatning i Spanien?

Jeg rådgiver danske pensionister om:

• Afklaring af gammel vs. ny ordning
• Optimering af skattemæssig situation
• Hjælp til selvangivelse i både Danmark og Spanien
• Oprettelse af spansk testamente med lovvalg
• Formueskatteoptimering

Kontakt mig for en uforpligtende samtale om din situation:

• WhatsApp: +45 93 84 18 22
• Email: cbgefke@gmail.com

Christian Gefke Spansk Advokat