Dobbeltbeskatning Danmark-Spanien: Komplet Guide 2025

Hvis du som dansker bor i Spanien eller overvejer at flytte dertil, er dobbeltbeskatning et emne, du simpelthen ikke kan komme udenom. Siden Danmark opsagde dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Spanien i 2008 med virkning fra 2009, er skatteforholdene blevet væsentligt mere komplekse for danskere med tilknytning til begge lande.

I denne omfattende guide får du styr på alle aspekter af dobbeltbeskatning mellem Danmark og Spanien. Du lærer forskellen mellem "gammel ordning" og "ny ordning", hvordan lempelsesreglerne fungerer i praksis, og ikke mindst hvordan du sikrer, at du ikke betaler mere i skat end nødvendigt.

Hvad Skete Der med Dobbeltbeskatningsoverenskomsten?

For at forstå den nuværende situation skal vi kort tilbage til historien. Danmark og Spanien havde indtil 2009 en dobbeltbeskatningsoverenskomst, der regulerede, hvilket land der havde beskatningsretten til forskellige indtægtstyper for personer med tilknytning til begge lande.

Hvorfor Danmark Opsagde Aftalen

I 2008 besluttede Danmark at opsige overenskomsten. Hovedårsagen var, at mange danske pensionister flyttede til Spanien, hvor de kunne nyde en lavere beskatning af deres danske pensioner. De spanske skattesatser var dengang væsentligt lavere end de danske, og pensionister kunne opleve en betydelig skattelettelse ved at etablere sig som skattemæssigt hjemmehørende i Spanien.

Den danske stat mistede dermed skatteindtægter fra pensioner, som danskerne havde optjent gennem et langt arbejdsliv i Danmark. Dette var uacceptabelt for de danske myndigheder, og opsigelsen blev en realitet.

Konsekvenser for Danskere i Spanien

Opsigelsen fik og har stadig vidtrækkende konsekvenser:

For eksisterende pensionister blev der indført en overgangsordning, den såkaldte "gammel ordning", der beskyttede dem, som allerede havde indrettet sig efter de gældende regler.

For fremtidige tilflyttere blev reglerne strammet betydeligt. Under den "ny ordning" beholder Danmark beskatningsretten til danske pensioner, selv om modtageren bor i Spanien.

For alle betyder fraværet af en dobbeltbeskatningsoverenskomst, at man skal forholde sig til begge landes nationale skattelovgivning og EU's regler om lempelse af dobbeltbeskatning.

"Gammel Ordning" vs. "Ny Ordning" - Hvad Gælder for Dig?

Den afgørende skillelinje for danske pensionister i Spanien går ved november 2007. Afhængigt af hvornår du etablerede dig i Spanien, er du omfattet af enten gammel eller ny ordning, og det har stor betydning for din skattemæssige situation.

Hvem er Omfattet af Gammel Ordning?

Du er omfattet af gammel ordning, hvis alle følgende betingelser er opfyldt:

1. Du var bosat i Spanien senest den 28. november 2007
2. Du modtog pension fra Danmark i januar 2008
3. Du har opretholdt din bopæl i Spanien siden

Disse kriterier er kumulative, hvilket betyder, at alle tre skal være opfyldt. Det er ikke nok, at du eksempelvis boede i Spanien i 2007, hvis du først begyndte at modtage pension efter januar 2008.

Dokumentation Du Skal Kunne Fremvise

Hvis du hævder at være omfattet af gammel ordning, skal du kunne dokumentere dette over for både danske og spanske myndigheder:

• Padrón-certifikat fra din spanske kommune dateret før 28. november 2007
• Residencia-certifikat udstedt før denne dato
• Pensionsudbetalinger fra januar 2008 (kontoudtog eller årsopgørelse)
• Lejekontrakt eller skøde på din bolig i Spanien med dato før november 2007

Gem disse dokumenter omhyggeligt, da du kan blive bedt om at fremlægge dem år efter år.

Skattemæssige Fordele ved Gammel Ordning

Under gammel ordning beskattes din danske pension udelukkende i Spanien. Danmark har ikke beskatningsret, og der indeholdes derfor ikke kildeskat.

Fordele:

• Kun ét land at forholde sig til skattemæssigt (Spanien)
• Mulighed for lavere samlet beskatning, især ved moderate pensioner
• Bundgrænser i Spanien kan betyde lav eller ingen skat
• Ingen dansk kildeskat på pensionen

Særligt for mindre pensioner: Hvis din årlige pension er under cirka 22.000 EUR, vil du i mange tilfælde opleve en lavere beskatning i Spanien end i Danmark. Det spanske skattesystem har relativt høje personfradrag og bundgrænser.

Hvem er Omfattet af Ny Ordning?

Du er omfattet af ny ordning, hvis:

1. Du flyttede til Spanien efter 28. november 2007, eller
2. Du ikke modtog pension i januar 2008, selv om du boede i Spanien

Under ny ordning gælder dansk lovgivning for beskatningen af din danske pension, selv om du er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien.

Sådan Beskattes Du Under Ny Ordning

I Danmark:

• Dansk pension beskattes efter danske regler
• Der trækkes kildeskat af pensionsudbetalingerne
• Skattesatsen følger de almindelige danske regler for pensionsbeskatning

I Spanien:

• Du skal også selvangive din danske pension i Spanien
• Den danske pension indgår i beregningen af din spanske skat
• Du har krav på lempelse (credit) for den danske skat, du har betalt

Den Dobbelte Indberetningspligt

Her bliver det komplekst. Under ny ordning skal du:

1. Selvangive i Danmark (frist 1. maj)

   • Indberette alle danske indtægter
   • Betale skat heraf
   • Modtage årsopgørelse

2. Selvangive i Spanien (frist 30. juni)

   • Indberette ALLE verdensindkomster, også den danske pension
   • Beregne spansk skat heraf
   • Søge om lempelse for den danske skat
   • Betale eventuel restskat til Spanien

Det er afgørende at forstå, at selv om du betaler skat i Danmark, fritager det dig ikke for at indberette indtægterne i Spanien. Mange danskere begår fejlen at tro, at de kun skal forholde sig til ét land.

Hvordan Undgår Du Dobbeltbeskatning i Praksis?

Når der ikke længere findes en bilateral dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Spanien, skal man anvende de nationale lempelsesregler og EU-retten til at undgå dobbeltbeskatning.

Lempelse i Spanien (Credit-Metoden)

Spanien anvender credit-metoden, når du som skatteborger i Spanien har betalt skat i udlandet. Dette fungerer således:

1. Du beregner din spanske skat af hele din verdensindkomst (inklusiv dansk pension)
2. Du dokumenterer den betalte danske skat med årsopgørelse fra SKAT
3. Du får fradrag i din spanske skat svarende til den danske skat, dog maksimalt den spanske skat på samme indkomst

Et Konkret Eksempel på Credit-Metoden

Lad os sige, at:

• Din danske pension er 250.000 DKK (cirka 33.500 EUR)
• Du betaler 30% i dansk skat = 75.000 DKK (10.050 EUR)
• Din samlede spanske skat på hele indkomsten er 8.000 EUR

I dette tilfælde får du credit for 8.000 EUR i Spanien (ikke de fulde 10.050 EUR, da din spanske skat kun var 8.000 EUR). Du ender derfor med at betale:

• Dansk skat: 10.050 EUR
• Spansk skat: 0 EUR (da credit dækker hele den spanske skat)
• Total skat: 10.050 EUR

Dokumentation Du Skal Have

For at få lempelse i Spanien skal du kunne dokumentere:

• Årsopgørelse fra SKAT (skal være autoriseret oversat til spansk)
• Specifikation af pensionsindkomst og betalt skat
• Bevis for indbetaling af dansk skat
• Certifikat for skattemæssigt hjemsted (hvis anmodet)

Mange skatterådgivere i Spanien anbefaler at vedlægge disse dokumenter automatisk ved indlevering af den spanske selvangivelse for at undgå forsinkelser.

Lempelse i Danmark

I visse situationer kan du også søge om lempelse i Danmark, hvis du har betalt skat i Spanien af indtægter, som Danmark også beskatter. Dette er dog mindre relevant for pensionsindkomst under ny ordning, da Danmark har primær beskatningsret.

Hvornår Danmark lemper:

• Når du har anden indkomst, der beskattes i begge lande
• Ved kapitalindkomst fra investeringer
• Ved udbytte fra danske selskaber

Ansøgningsproces:

• Du skal indsende dokumentation for betalt spansk skat
• SKAT foretager en konkret vurdering
• Lempelsen gives ved genoptagelse af skatteansættelsen

Hvilke Indtægter Beskattes Hvor?

For at navigere i junglen af dobbeltbeskatning er det essentielt at forstå hovedprincipperne for, hvor forskellige indtægtstyper beskattes.

Hovedregler ved Manglende Dobbeltbeskatningsaftale

Når der ikke er en dobbeltbeskatningsoverenskomst, gælder som udgangspunkt:

| Indtægtstype | Primær beskatningsret | Sekundær beskatningsret | |--------------|----------------------|-------------------------| | Folkepension & ATP | Danmark (ny ordning) / Spanien (gammel ordning) | Begge lande (lempelse kræves) | | Privat pension (livrente, ratepension) | Danmark (ny ordning) / Spanien (gammel ordning) | Begge lande (lempelse kræves) | | Tjenestemandspension | Altid Danmark | Spanien (med lempelse) | | Løn fra dansk arbejdsgiver | Danmark (hvis arbejde udføres i DK) / Spanien (hvis arbejde i ES) | Hjemstedslandet | | Udbytte fra danske selskaber | Danmark (27% kildeskat) | Spanien (med lempelse) | | Kapitalgevinst ved salg af dansk ejendom | Danmark | Spanien (med lempelse) | | Udlejning af dansk ejendom | Danmark | Spanien (med lempelse) | | Kapitalgevinst ved salg af spansk ejendom | Spanien | Danmark (hvis relevant) |

Særregler for Tjenestemandspension

Tjenestemandspensioner udgør en særlig kategori, da de anses for vederlag for tidligere offentlig tjeneste. Her gælder:

• Danmark har altid beskatningsretten til tjenestemandspension
• Dette gælder uanset om du er under gammel eller ny ordning
• Spanien skal lempe for den danske skat
• Omfatter pensioner fra stat, region og kommune

Hvis du modtager både tjenestemandspension og anden pension, skal du altså være opmærksom på, at reglerne kan være forskellige for de to pensionstyper.

Selvangivelsespligt i Begge Lande

En af de største overraskelser for mange danskere i Spanien er opdagelsen af, at de skal selvangive i begge lande. Lad os se på, hvad dette indebærer.

Selvangivelse i Danmark

Hvem skal selvangive:

• Alle med dansk indkomst (pension, udlejning, aktieudbytter mv.)
• Også selvom du ikke længere er tilmeldt folkeregisteret

Frist: 1. maj (for det forgangne indkomstår)

Proces:

• Sker digitalt via TastSelv på skat.dk
• Kræver NemID/MitID
• Du får foraudfyldt med kendte oplysninger
• Du skal tilføje/rette udenlandske forhold

Særligt vigtigt:

• Oplys korrekt bopælsland (Spanien)
• Indberette eventuelle udenlandske indtægter
• Søge om lempelse for udenlandsk skat, hvis relevant

Selvangivelse i Spanien

Hvem skal selvangive:

• Alle skattemæssigt hjemmehørende i Spanien
• Når verdensindkomst overstiger ca. 22.000 EUR
• Ved ejendom i udlandet over 50.000 EUR værd

Frist: 30. juni (for det forgangne indkomstår)

Proces:

• Digital indberetning via Agencia Tributaria
• Kræver certificado digital eller Cl@ve
• Portalen åbner typisk i april
• Du kan få hjælp ved personligt fremmøde

Hvad skal indberettes:

• ALLE verdensindkomster (også danske)
• Danske pensioner (selvom beskattet i DK)
• Kapitalindkomst fra hele verden
• Formue i udlandet (hvis over 50.000 EUR)

Konsekvenser ved Manglende Indberetning

I Danmark:

• Bøder på 1.000-5.000 kr. for forsinket/manglende indberetning
• Skønsmæssig ansættelse af indkomst
• Mulig efterforskning for skatteunddragelse ved grov forsømmelse

I Spanien:

• Bøder fra 50% til 150% af den unddragne skat
• Renter på forfalden skat
• Mulighed for strafreretlig forfølgning ved beløb over 120.000 EUR

Det kan simpelthen ikke betale sig at lade være med at selvangive korrekt i begge lande.

Praktiske Eksempler

Lad os se på tre konkrete eksempler, der illustrerer, hvordan systemet fungerer i praksis.

Eksempel 1: Pensionist under Gammel Ordning

Person: Jens, 72 år, bosat i Marbella siden 2005

Situation:

• Folkepension: 180.000 DKK/år (ca. 24.000 EUR)
• ATP: 25.000 DKK/år (ca. 3.350 EUR)
• Total pension: 205.000 DKK/år (ca. 27.350 EUR)

Beskatning:

• Danmark: Ingen beskatning (gammel ordning)
• Spanien: Beskatning af 27.350 EUR

Spansk skatteberegning (Andalusien):

• Personfradrag: ca. 5.550 EUR
• Skattepligtigt beløb: 21.800 EUR
• Skat (progressiv): ca. 2.500 EUR
• Effektiv skatteprocent: cirka 9%

Jens' fordel: Havde han boet i Danmark, ville hans skatteprocent have været omkring 30-35%, så han sparer betydeligt under gammel ordning.

Eksempel 2: Tilflytter under Ny Ordning

Person: Anne, 68 år, flyttede til Spanien i 2015

Situation:

• Folkepension: 200.000 DKK/år (ca. 26.700 EUR)
• Privat livrente: 100.000 DKK/år (ca. 13.350 EUR)
• Total pension: 300.000 DKK/år (ca. 40.050 EUR)
• Desuden: Udlejning af dansk lejlighed med overskud 50.000 DKK/år (ca. 6.700 EUR)

Beskatning:

I Danmark:

• Pension: 300.000 DKK beskattes efter danske regler
• Dansk skat af pension: ca. 105.000 DKK (35%)
• Udlejning: 50.000 DKK, skat ca. 20.000 DKK (40%)
• Total dansk skat: 125.000 DKK (ca. 16.700 EUR)

I Spanien:

• Total verdensindkomst: 46.750 EUR
• Beregnet spansk skat: ca. 9.000 EUR
• Minus credit for dansk skat: 9.000 EUR
• Spansk restskat: 0 EUR

Anne betaler i alt: 16.700 EUR i skat, hvilket svarer til cirka 36% af hendes samlede indkomst. Hun betaler ikke dobbelt, men hun har væsentligt mere administration med selvangivelser i to lande.

Eksempel 3: Fjernarbejder med Dansk Arbejdsgiver

Person: Peter, 45 år, flyttede til Valencia i 2022

Situation:

• Arbejder som IT-konsulent for dansk firma
• Løn: 600.000 DKK/år (ca. 80.000 EUR)
• Udfører alt arbejde fra hjemmekontoret i Spanien
• Danske aktieinvesteringer: Årligt udbytte 30.000 DKK (ca. 4.000 EUR)

Beskatning:

Løn:

• Primær beskatningsret: Spanien (arbejdet udføres her)
• Dansk arbejdsgiver skal ikke trække spansk skat
• Peter skal selvangive i Spanien
• Spansk skat på løn: ca. 20.000 EUR (25%)

Udbytte:

• Danmark trækker 27% kildeskat: ca. 8.100 DKK (1.080 EUR)
• Spanien beskatter også udbyttet
• Peter får credit i Spanien for den danske kildeskat
• Spansk skat på udbytte efter credit: ca. 300 EUR

Peters samlede skat:

• Spansk skat: ca. 20.300 EUR
• Dansk skat: 1.080 EUR (kildeskat på udbytte)
• Total: ca. 21.380 EUR (cirka 25,5% af total indkomst)

Peter skal selvangive i både Danmark (pga. udbyttet) og Spanien (pga. skattepligt der).

Hvornår Skal Du Søge Professionel Hjælp?

Dobbeltbeskatning mellem Danmark og Spanien er komplekst, og selv med denne guide kan der være situationer, hvor professionel rådgivning er uundgærlig.

Komplekse Situationer der Kræver Ekspertise

Du bør søge hjælp, hvis:

1. Du har flere indtægtskilder i begge lande

   • Kombination af løn, pension, kapitalindkomst
   • Udlejningsejendomme i både DK og ES
   • Virksomhedsindkomst

2. Du står over for en større beslutning

   • Overvejelser om at flytte til Spanien som pensionist
   • Salg af betydelig ejendom eller virksomhed
   • Arv eller gave af betydelig størrelse

3. Du har modtaget varsel fra skattemyndighederne

   • I Danmark eller Spanien
   • Om forkert eller manglende indberetning
   • Om skattetilsvar eller bøder

4. Du er usikker på, om du er omfattet af gammel ordning

   • Grænsesager omkring skæringsdatoer
   • Manglende eller uklar dokumentation
   • Perioder med ophold i både DK og ES

5. Du oplever dobbeltbeskatning uden at få lempelse

   • Afvisning af lempelseskrav
   • Uenighed mellem danske og spanske myndigheder
   • Manglende accept af dokumentation

Fordele ved Skatteekspert

En kvalificeret skatterådgiver med ekspertise i dansk-spanske forhold kan:

• Optimere din skatteposition lovligt og inden for reglerne
• Håndtere kommunikation med skattemyndighederne i begge lande
• Sikre korrekt indberetning og undgå bøder
• Planlægge fremadrettet for store finansielle beslutninger
• Repræsentere dig ved tvister med skattemyndighederne

Typiske honorarer:

• Dansk-spansk skatterådgivning: fra 2.000 DKK/timen
• Årlig assistance med selvangivelser i begge lande: 8.000-15.000 DKK
• Kompleks rådgivning ved flytning: 20.000-40.000 DKK

Selvom det kan virke dyrt, kan en god rådgiver ofte spare dig for langt mere i undgået dobbeltbeskatning, bøder og stress.

Ofte Stillede Spørgsmål (FAQ)

Kan jeg nogensinde skifte fra ny til gammel ordning?

Nej, desværre ikke. Gammel ordning er en overgangsordning for personer, der opfyldte kriterierne ved overenskomstens opsigelse i 2007-2008. Det er ikke muligt at "kvalificere sig" til gammel ordning efterfølgende, uanset hvor længe du har boet i Spanien.

Hvad hvis jeg flytter tilbage til Danmark efter nogle år i Spanien?

Når du flytter tilbage til Danmark, bliver du igen fuldt skattepligtig til Danmark fra flyttedatoen. Din spanske pension (hvis du har optjent sådan) vil skulle beskattes i Danmark. Husk at afmelde dig som skatteborger i Spanien ved fraflytning for at undgå dobbelt skattepligt.

Skal jeg betale formueskat i Spanien af min danske formue?

Ja, hvis du er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, skal du betale spansk formueskat (Impuesto sobre el Patrimonio) af din globale formue, hvis den overstiger bundgrænsen. Denne varierer mellem regionerne, men er typisk 700.000-1.000.000 EUR efter fradrag for hovedbolig. Din danske bolig, bankkonti, investeringer mv. tæller med.

Hvordan dokumenterer jeg, at jeg er omfattet af gammel ordning?

Gem omhyggeligt:

• Padrón-certifikat fra før 28. november 2007
• Første residencia-certifikat
• Pensionsudbetalinger fra januar 2008
• Lejekontrakt eller skøde dateret før november 2007
• Kontoudtog der viser løbende ophold i Spanien

Du kan blive bedt om at fremvise disse dokumenter år efter år, så opbevar dem sikkert.

Kan jeg få fradrag for de danske A-kassebidrag, når jeg bor i Spanien?

Nej, som udgangspunkt ikke. Når du er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, er det spanske fradragsregler, der gælder. Spanske skatteregler giver ikke fradrag for danske A-kassebidrag eller tilsvarende. Dog kan du stadig få fradrag i din danske selvangivelse for dansk indkomst.

Hvad betyder det, hvis min ægtefælle stadig bor i Danmark?

Dette skaber en kompliceret situation, hvor I potentielt kan være skattemæssigt hjemmehørende i forskellige lande. Dette påvirker, hvordan jeres fælles indkomst og formue beskattes. Det er stærkt anbefalet at søge professionel rådgivning ved såkaldte "split residency" situationer.

Skal jeg indberette min spanske bolig til SKAT i Danmark?

Ja, hvis du ejer en bolig i Spanien, skal du oplyse dette til SKAT, selv om du er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien. Danmark har registreringspligt for fast ejendom i udlandet. Desuden skal du indberette eventuel lejeindtægt fra ejendommen.

Konklusion

Dobbeltbeskatning mellem Danmark og Spanien er uden tvivl et af de mest komplekse skattemæssige områder for danskere med tilknytning til begge lande. Siden opsigelsen af dobbeltbeskatningsoverenskomsten i 2009 har tusindvis af danskere måttet navigere i et system med dobbelt indberetningspligt og risiko for at betale skat i begge lande.

De vigtigste konklusioner fra denne guide er:

• Gammel ordning gælder kun for pensionister, der var etableret i Spanien før 28. november 2007 og modtog pension i januar 2008
• Ny ordning betyder dansk beskatning af pension, men med lempelse i Spanien for at undgå reel dobbeltbeskatning
• Du skal selvangive i begge lande - det er ikke et valg, men en pligt
• Dokumentation er afgørende - gem alle beviser for betalt skat og bopæl
• Credit-metoden i Spanien sikrer, at du ikke betaler dobbelt, men administrationen er omfattende

Hvis du står i en situation, hvor du er i tvivl om din skattemæssige stilling, eller hvis du oplever faktisk dobbeltbeskatning, er det vigtigt at handle hurtigt. Skattemyndighederne i begge lande har begrænsede forståelsesfrister, og forsinket indberetning kan koste dyrt.

Et konkret eksempel fra vores praksis: Vi hjalp for nylig et dansk ægtepar, der havde boet i Marbella siden 2018, med at få styr på deres selvangivelser i begge lande. De troede fejlagtigt, at de kun skulle betale skat i Danmark. Efter vores gennemgang fik vi dokumenteret og ansøgt om lempelse i Spanien for de foregående år, hvilket sparede dem for over 8.000 EUR i dobbelt betalt skat.

Har du brug for hjælp med dobbeltbeskatning? Kontakt mig for en uforpligtende samtale om din situation. Du kan også skrive direkte på cbgefke@gmail.com eller via WhatsApp på +45 93 84 18 22.

Nyttige links:

• SKAT - Regler for udlandsdanskere
• Agencia Tributaria - Spansk skattevæsen
• EU - Undgå dobbeltbeskatning