Doble Imposición Dinamarca-España: Guía Completa 2025
Si eres ciudadano danés viviendo en España o considerando trasladarte allí, la doble imposición es un tema que simplemente no puedes evitar. Desde que Dinamarca terminó su convenio de doble imposición con España en 2008 (efectivo desde 2009), la situación fiscal se ha vuelto significativamente más compleja para los daneses con vínculos en ambos países.
Esta guía completa cubre todos los aspectos de la doble imposición entre Dinamarca y España, incluyendo la diferencia entre el "régimen antiguo" y "régimen nuevo", cómo funcionan las normas de alivio en la práctica, y cómo asegurar que no pagues más impuestos de lo necesario.
¿Qué Pasó con el Convenio de Doble Imposición?
Para entender la situación actual, necesitamos mirar brevemente hacia atrás. Hasta 2009, Dinamarca y España tenían un convenio de doble imposición que regulaba qué país tenía derecho a gravar diferentes tipos de renta para personas con conexiones en ambos países.
Por Qué Dinamarca Terminó el Acuerdo
En 2008, Dinamarca decidió terminar el acuerdo. La razón principal fue que muchos pensionistas daneses se mudaban a España, donde podían disfrutar de una menor tributación sobre sus pensiones danesas. Los tipos impositivos españoles eran significativamente más bajos que los daneses en ese momento, y los pensionistas experimentaban ahorros fiscales considerables al establecer su residencia fiscal en España.
El estado danés estaba perdiendo ingresos fiscales de pensiones que los daneses habían ganado durante toda una vida de trabajo en Dinamarca. Esto era inaceptable para las autoridades danesas, y la terminación se convirtió en realidad.
Consecuencias para los Daneses en España
La terminación tuvo—y sigue teniendo—consecuencias de gran alcance:
| Grupo | Impacto | |-------|---------| | Pensionistas existentes | Régimen transitorio ("régimen antiguo") protegiendo a los ya establecidos | | Futuros trasladados | Normas más estrictas bajo "régimen nuevo" - Dinamarca retiene derechos de imposición | | Todos | Deben lidiar con las leyes fiscales nacionales de ambos países y las normas de alivio de la UE |
"Régimen Antiguo" vs. "Régimen Nuevo" - ¿Cuál Te Aplica?
La línea divisoria crucial para los pensionistas daneses en España es noviembre de 2007. Dependiendo de cuándo te estableciste en España, estás cubierto por el régimen antiguo o nuevo, con implicaciones significativas para tu situación fiscal.
¿Quién Está Cubierto por el Régimen Antiguo?
Estás cubierto por el régimen antiguo si se cumplen TODAS las siguientes condiciones:
- ✅ Eras residente en España antes del 28 de noviembre de 2007
- ✅ Recibiste pensión de Dinamarca en enero de 2008
- ✅ Has mantenido tu residencia en España desde entonces
Estos criterios son acumulativos—los tres deben cumplirse. No es suficiente haber vivido en España en 2007 si solo empezaste a recibir pensión después de enero de 2008.
Documentación Requerida
Si afirmas estar cubierto por el régimen antiguo, debes poder documentarlo ante las autoridades danesas y españolas:
| Documento | Propósito | |-----------|-----------| | Certificado de Padrón | Registro municipal fechado antes del 28 nov 2007 | | Certificado de Residencia | Emitido antes de esta fecha | | Pagos de pensión | De enero 2008 (extractos bancarios o declaración) | | Contrato de alquiler o escritura | De tu propiedad española fechada antes de nov 2007 |
⚠️ Importante: Guarda estos documentos de forma segura—puede que te pidan presentarlos año tras año.
Beneficios Fiscales Bajo el Régimen Antiguo
Bajo el régimen antiguo, tu pensión danesa tributa exclusivamente en España. Dinamarca no tiene derecho de imposición, y por tanto no se aplica retención.
Ventajas:
- Solo un país con el que tratar fiscalmente (España)
- Posibilidad de menor tributación total, especialmente para pensiones moderadas
- Los umbrales españoles pueden significar impuestos bajos o nulos
- Sin retención danesa sobre la pensión
💡 Para pensiones menores: Si tu pensión anual está por debajo de aproximadamente €22.000, a menudo experimentarás menor tributación en España que en Dinamarca. El sistema fiscal español tiene deducciones personales y umbrales relativamente altos.
¿Quién Está Cubierto por el Régimen Nuevo?
Estás cubierto por el régimen nuevo si:
- Te mudaste a España después del 28 de noviembre de 2007, O
- No recibiste pensión en enero de 2008, incluso si vivías en España
Bajo el régimen nuevo, la legislación danesa se aplica a la tributación de tu pensión danesa, aunque seas residente fiscal en España.
Cómo Tributas Bajo el Régimen Nuevo
En Dinamarca:
- Pensión danesa gravada según normas danesas
- Retención deducida de los pagos de pensión
- Tipo impositivo sigue las normas normales danesas de tributación de pensiones
En España:
- También debes declarar tu pensión danesa en España
- La pensión danesa se incluye en el cálculo de tu impuesto español
- Tienes derecho a deducción (crédito) por el impuesto danés pagado
La Obligación de Doble Declaración
Aquí es donde se complica. Bajo el régimen nuevo, debes:
| País | Plazo | Requisitos | |------|-------|------------| | Dinamarca | 1 mayo | Declarar todos los ingresos daneses, pagar impuestos, recibir liquidación | | España | 30 junio | Declarar TODOS los ingresos mundiales, calcular impuesto español, reclamar deducción por impuesto danés |
⚠️ Crítico: Incluso si pagas impuestos en Dinamarca, esto NO te exime de declarar ingresos en España. Muchos daneses creen erróneamente que solo necesitan tratar con un país.
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Cómo Evitar la Doble Imposición en la Práctica
Sin un convenio bilateral de doble imposición entre Dinamarca y España, debes usar las normas nacionales de deducción y la legislación de la UE para evitar la doble imposición.
Deducción en España (Método de Crédito)
España usa el método de crédito cuando tú, como contribuyente español, has pagado impuestos en el extranjero:
- Calculas tu impuesto español sobre toda tu renta mundial (incluyendo pensión danesa)
- Documentas el impuesto danés pagado con tu liquidación fiscal danesa
- Recibes una deducción en tu impuesto español igual al impuesto danés, pero máximo el impuesto español sobre la misma renta
Ejemplo Práctico del Método de Crédito
| Concepto | Importe | |----------|---------| | Pensión danesa | €33.500 (250.000 DKK) | | Impuesto danés (30%) | €10.050 | | Impuesto español total calculado | €8.000 | | Crédito recibido en España | €8.000 (limitado al impuesto español) | | Impuesto español a pagar | €0 | | Impuesto total pagado | €10.050 |
En este caso, obtienes crédito por €8.000 en España (no los €10.050 completos, ya que tu impuesto español era solo €8.000).
Documentación Requerida
Para obtener deducción en España, debes documentar:
- Liquidación fiscal danesa (debe estar traducida oficialmente al español)
- Especificación de ingresos por pensión e impuesto pagado
- Prueba de pago del impuesto danés
- Certificado de residencia fiscal (si se solicita)
¿Qué Renta Tributa Dónde?
Para navegar la doble imposición, es esencial entender los principios principales sobre dónde tributan los diferentes tipos de renta.
Reglas Principales Sin Convenio de Doble Imposición
| Tipo de Renta | Derecho Primario de Imposición | Derecho Secundario | |---------------|-------------------------------|-------------------| | Pensión estatal y ATP | Dinamarca (régimen nuevo) / España (régimen antiguo) | Ambos países (requiere deducción) | | Pensión privada | Dinamarca (régimen nuevo) / España (régimen antiguo) | Ambos países (requiere deducción) | | Pensión de funcionario | Siempre Dinamarca | España (con deducción) | | Salario de empleador danés | Dinamarca (si trabajo en DK) / España (si trabajo en ES) | País de residencia | | Dividendos de empresas danesas | Dinamarca (27% retención) | España (con deducción) | | Ganancias patrimoniales de propiedad danesa | Dinamarca | España (con deducción) | | Alquiler de propiedad danesa | Dinamarca | España (con deducción) | | Ganancias patrimoniales de propiedad española | España | Dinamarca (si relevante) |
Reglas Especiales para Pensiones de Funcionarios
Las pensiones de funcionarios constituyen una categoría especial ya que se consideran remuneración por servicio público anterior:
- Dinamarca SIEMPRE tiene derechos de imposición sobre pensiones de funcionarios
- Esto aplica independientemente de si estás bajo régimen antiguo o nuevo
- España debe proporcionar deducción por el impuesto danés
- Incluye pensiones de empleo estatal, regional y municipal
Obligaciones de Declaración en Ambos Países
Una de las mayores sorpresas para muchos daneses en España es descubrir que deben presentar declaraciones de impuestos en ambos países.
Declaración de Impuestos en Dinamarca
Quién debe declarar:
- Todos con ingresos daneses (pensión, alquiler, dividendos, etc.)
- Incluso si ya no estás registrado en el censo
Plazo: 1 de mayo (para el año fiscal anterior)
Declaración de Impuestos en España
Quién debe declarar:
- Todos los residentes fiscales en España
- Cuando los ingresos mundiales superan aproximadamente €22.000
- Cuando se poseen propiedades extranjeras valoradas en más de €50.000
Plazo: 30 de junio (para el año fiscal anterior)
Qué debe declararse:
- TODOS los ingresos mundiales (incluyendo daneses)
- Pensiones danesas (aunque se graven en DK)
- Rentas del capital de fuentes mundiales
- Activos extranjeros (si superan €50.000)
Consecuencias de No Declarar
| País | Consecuencias | |------|---------------| | Dinamarca | Multas de 1.000-5.000 DKK, liquidación estimada, posible investigación | | España | Multas del 50% al 150% del impuesto evadido, intereses, posible procesamiento penal para importes superiores a €120.000 |
Ejemplos Prácticos
Ejemplo 1: Pensionista Bajo Régimen Antiguo
Persona: Jens, 72 años, residente en Marbella desde 2005
| Ingresos | Importe | |----------|---------| | Pensión estatal | €24.000/año | | ATP | €3.350/año | | Pensión total | €27.350/año |
Tributación:
- Dinamarca: Sin imposición (régimen antiguo)
- España: Tributación de €27.350
Cálculo de impuesto español (Andalucía):
- Deducción personal: ~€5.550
- Importe imponible: €21.800
- Impuesto (progresivo): ~€2.500
- Tipo efectivo: aproximadamente 9%
Beneficio de Jens: Si hubiera vivido en Dinamarca, su tipo impositivo habría sido alrededor del 30-35%, así que ahorra significativamente bajo el régimen antiguo.
Ejemplo 2: Trasladado Bajo Régimen Nuevo
Persona: Anne, 68 años, se mudó a España en 2015
| Ingresos | Importe | |----------|---------| | Pensión estatal | €26.700/año | | Renta vitalicia privada | €13.350/año | | Ingresos por alquiler (apartamento danés) | €6.700/año | | Ingresos totales | €46.750/año |
Tributación en Dinamarca:
- Impuesto sobre pensión: ~€14.000 (35%)
- Impuesto sobre alquiler: ~€2.700 (40%)
- Impuesto danés total: ~€16.700
Tributación en España:
- Impuesto español calculado: ~€9.000
- Crédito por impuesto danés: €9.000
- Impuesto español adicional: €0
Anne paga en total: €16.700 en impuestos (~36% de los ingresos totales). No paga doble, pero tiene significativamente más administración con declaraciones en dos países.
¿Cuándo Deberías Buscar Ayuda Profesional?
La doble imposición entre Dinamarca y España es compleja. Deberías buscar ayuda si:
-
Múltiples fuentes de ingresos en ambos países
- Combinación de salario, pensión, rentas del capital
- Propiedades de alquiler en ambos DK y ES
- Ingresos empresariales
-
Decisiones importantes por delante
- Considerando mudarte a España como pensionista
- Vendiendo propiedad o negocio significativo
- Herencia o donaciones significativas
-
Recibiste notificación de las autoridades fiscales
- En Dinamarca o España
- Sobre declaración incorrecta o faltante
- Sobre liquidaciones o multas
-
Inseguro sobre elegibilidad para régimen antiguo
- Casos límite alrededor de fechas de corte
- Documentación faltante o poco clara
-
Experimentando doble imposición real
- Rechazo de reclamaciones de deducción
- Desacuerdo entre autoridades danesas y españolas
Preguntas Frecuentes
¿Puedo cambiar del régimen nuevo al antiguo?
No, desafortunadamente no. El régimen antiguo es un acuerdo transitorio para personas que cumplían los criterios cuando se terminó el acuerdo en 2007-2008. No es posible "calificar" para el régimen antiguo después, independientemente de cuánto tiempo hayas vivido en España.
¿Qué pasa si vuelvo a Dinamarca después de años en España?
Cuando vuelves a Dinamarca, te conviertes en contribuyente pleno de Dinamarca desde la fecha de mudanza. Cualquier pensión española que hayas ganado tributará en Dinamarca. Recuerda darte de baja como contribuyente en España al irte para evitar doble obligación fiscal.
¿Tengo que pagar impuesto sobre patrimonio español de mis activos daneses?
Sí, si eres residente fiscal en España, debes pagar impuesto sobre el patrimonio español (Impuesto sobre el Patrimonio) de tus activos globales si superan el umbral. Este varía por comunidad pero típicamente es €700.000-1.000.000 después de la deducción por vivienda habitual. Tu casa danesa, cuentas bancarias, inversiones, etc. cuentan.
¿Qué pasa si mi cónyuge todavía vive en Dinamarca?
Esto crea una situación complicada donde potencialmente podéis ser residentes fiscales en diferentes países. Esto afecta cómo se gravan vuestros ingresos y activos conjuntos. Se recomienda encarecidamente asesoramiento profesional para tales situaciones de "residencia dividida".
Conclusión
La doble imposición entre Dinamarca y España es sin duda una de las áreas fiscales más complejas para daneses con conexiones en ambos países. Desde la terminación del convenio de doble imposición en 2009, miles de daneses han tenido que navegar un sistema con obligaciones de doble declaración y riesgo de pagar impuestos en ambos países.
Puntos clave:
- Régimen antiguo aplica solo a pensionistas establecidos en España antes del 28 nov 2007 que recibieron pensión en ene 2008
- Régimen nuevo significa tributación danesa de la pensión, pero con deducción en España para evitar doble imposición real
- Debes declarar en ambos países - no es una elección, es una obligación
- La documentación es crucial - guarda todas las pruebas de impuestos pagados y residencia
- El método de crédito en España asegura que no pagues doble, pero la administración es extensa
Si estás inseguro sobre tu situación fiscal o experimentando doble imposición real, es importante actuar rápido. Las autoridades fiscales de ambos países tienen plazos limitados de comprensión, y la declaración tardía puede ser costosa.
¿Necesitas ayuda con la doble imposición? Contáctame para una conversación sin compromiso sobre tu situación.
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